了解印度的加密貨幣稅務：2024年全面指南

印度對加密貨幣的監管方式經歷了重大轉變，從最初的懷疑逐步演變為有組織的治理。引入正式的加密資產稅收機制標誌著印度金融體系的一個關鍵時刻，反映出數字資產市場的成熟以及政府對正式經濟整合的承諾。

印度加密稅收框架的演變

2022年《財政法案》為印度的加密貨幣監管帶來了轉折點。政策制定者並未 outright 禁止數字資產，而是選擇通過稅收機制進行有序整合。這一策略轉變認識到加密貨幣的廣泛採用現實，同時通過自2022年4月1日起實施的虛擬數字資產 (VDAs) 框架建立合規要求。

向正式監管的轉變表明印度已承認加密貨幣交易需要適當的文件記錄和稅務責任，類似於傳統金融工具。該框架適用於廣泛的數字持有，包括比特幣（Bitcoin）、以太坊（Ethereum）、非同質化代幣 (NFTs) 以及其他基於區塊鏈的價值表示。

虛擬數字資產：定義與範圍

虛擬數字資產代表印度稅法下對所有加密貨幣相關持有的法律分類。這一正式術語源於立法討論，為投資者、交易者和稅務機關提供了明確的界定，說明何為應課稅的數字持有。

VDA分類涵蓋多個資產類別：

數字貨幣： 比特幣、以太坊及類似的區塊鏈代幣，利用密碼學協議實現去中心化交易和供應管理。

非同質化代幣： 代表獨特數字項目，具有可驗證的所有權記錄，常與數字藝術品、收藏品和知識產權表示相關。

其他數字資產： 包括實用代幣、治理代幣及新興的基於區塊鏈的價值表示。

VDA與傳統資產的根本區別在於其去中心化的本質和純數字存在。傳統資產——無論是房地產、證券還是商品——都在已建立的監管框架內由認可的金融機構監督。而虛擬數字資產則通過分散式帳本系統運作，消除了中介，並創建透明且不可篡改的交易記錄。

這種去中心化從根本上改變了稅務處理、合規文件和監管監督機制。

30%稅率：印度的加密貨幣稅收標準

印度目前的財政制度對數字資產轉讓所得徵收30%的固定稅率，並加徵4%的附加稅。這一稅率結構源自《所得稅法》第115BBH條款，專門針對虛擬數字資產交易。

立法明確禁止超出取得成本的費用扣除，將加密貨幣稅務與傳統資本利得處理區分開來。此外，已實現的損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉到下一財政年度——這一限制對投資策略和投資組合管理產生較大影響。

稅務處理類型

交易資本利得： 投資者以較低價格買入數字資產，並以較高價格出售，產生應課稅的資本利得。例如，某投資者以10,00,000印度盧比（INR）購買比特幣，後以15,00,000 INR售出，則獲得5,00,000 INR的利得，應按30%稅率加4%附加稅計算，稅額為1,70,000 INR (5,00,000 × 34%)。

挖礦作業： 加密貨幣挖礦產生的應稅收入按收到時的公平市價計算，而非最終售出價格。例如，礦工收到價值2,00,000 INR的數字貨幣，該數額即為當期應稅收入。之後的價格升降會在最終出售時產生資本利得或損失，但這些損失不能用來抵扣其他收入。

質押與收益產生： 來自質押或流動性提供的獎勵被歸類為其他來源收入，並按收到時的公平市價徵收30%加4%的稅。例如，某人獲得1,00,000 INR的質押獎勵，應繳納34,000 INR的稅 (1,00,000 × 34%)。

禮品與空投： 從非親屬處獲得超過50,000 INR的加密貨幣 (或通過空投)，超過相關門檻的部分，按公平市價計算應稅收入。若空投價值60,000 INR，則應繳納20,400 INR的稅 (60,000 × 34%)。

加密貨幣對加密貨幣交易： 即使不涉及法幣兌換，將一種數字資產換成另一種也構成應稅事件。每次交易都需按公平市價估值，並相應申報利得或損失。

NFT銷售： 非同質化代幣的銷售利潤按照標準資本利得稅率30%加4%徵稅。

源頭扣繳稅（TDS）：1%的TDS機制

自2022年7月1日起實施的《所得稅法》第194S條規定，所有虛擬數字資產轉讓須扣繳1%的稅款（TDS）。此機制根據交易類型和平台不同而有所差異。

在成熟的交易平台上，交易所基礎設施會自動扣除並存入TDS，並記錄在賣方的永久帳戶號碼 (PAN) 下。對於點對點交易，則由購買方負責計算和存入TDS。

( 管理與申請TDS抵免

TDS金額視為預繳稅款，可在年度報稅時申請抵免最終稅款。如果TDS超過實際應繳稅額，超額部分可申請退稅。完整的交易文件對於支持TDS抵免申請和退稅申請至關重要。

反之，若TDS少於實際應繳稅款，納稅人須在申報時補繳差額。

計算您的加密稅務義務

稅款計算遵循一個系統化、簡單的方法，適用於所有交易類別：

第一步：交易分類
判定該交易屬於交易、挖礦、質押、禮品、空投或其他活動，因每類活動有特定的計算規則。

第二步：利得或損失計算
用實現的售價減去取得成本。若結果為正，則為應課稅的利得；若為負，則為不可扣除的損失。

例如：一位投資者以20,00,000 INR購買以太坊，後以28,00,000 INR售出，利得為8,00,000 INR，作為計算基礎。

第三步：稅率應用
將30%的稅率應用於計算出的利得，並在稅額上加4%的附加稅，合併後實際稅率為34%。

繼續前例：8,00,000 × 30% = 2,40,000 INR稅款，並加上2,40,000 × 4% = 9,600 INR的附加稅，總稅額為2,49,600 INR。

在年度報稅中報告加密貨幣交易

印度稅法要求在年度所得稅申報中全面報告所有數字資產交易。流程包括：

入口網站： 納稅人使用帳號登入印度稅務局電子申報平台。

表格選擇： 資本利得申報用ITR-2，若交易為主要職業的加密貨幣業務則用ITR-3。

VDA附表： 專門記錄虛擬數字資產交易，包括交易日期、取得成本、處分價值及實現的利得或損失。

核查與提交： 完整核對資料正確性後，完成必要的驗證程序，並在7月31日截止日期前提交申報 )或延長截止日期###。

準確報告和及時提交至關重要，否則可能面臨罰款和稅務評估問題。

稅務優化的策略方法

在印度監管框架下，存在合法的稅務規劃策略：

會計方法選擇： 不同的成本基礎會計方法（如先進先出FIFO (FIFO)）會影響計算的利得或損失。持續一致地應用適當的方法，有助於合規與優化。

交易時機： 安排在低收入年份出售，以管理稅率階梯，但需謹慎規劃，因為加密利得適用固定稅率。

損失認定： 雖然不能直接用損失抵扣其他收入，但詳細記錄已實現的損失，為未來可能的稅務調整提供證明。

波動性管理： 透過資產多元化和選擇穩定幣，降低價格波動對稅務位置和報告的影響。

專業諮詢： 聘請具有加密貨幣專長的稅務專家，制定個人化策略，符合個人財務狀況和投資模式。

常見的加密稅務合規錯誤

投資者常遇到可避免的問題：

交易未完整申報： 每筆交易——包括交易所間轉移、加密貨幣對交易和小額持有轉移——都需有完整文件。選擇性申報屬於漏報，會受到罰款。

TDS理解錯誤： 不清楚何時適用1%的TDS、誰負責扣繳、如何申請抵免，會造成不必要的麻煩。特別是點對點交易，需明確TDS義務。

成本基礎估算不準： 以估算或平均成本取代精確記錄，會導致錯誤的利得計算和稅務申報。

忽略加密貨幣對加密貨幣交易： 許多投資者誤以為不涉及法幣兌換的交易免稅。每次加密對加密的交易都屬於應稅事件，需按公平市價估值。

損失記錄不足： 雖然不能直接用損失抵扣，但有記錄的損失可用於未來申請，並展現稅務合規。

未申請TDS抵免： 未在申報時申請可用的TDS抵免，會導致多繳稅款。

印度加密投資者的關鍵考量

印度的加密貨幣稅務環境要求投資者具備監管規定和合規義務的認識。30%稅率加4%的附加稅、1%的TDS機制以及全面的報告要求，皆需細心記錄和策略規劃。

缺乏損失抵扣規定，且稅收框架具有追溯性——自2022年4月起實施以來，所有交易都適用，強調需完整保存自該日起的所有交易記錄。

諮詢專門處理數字資產稅務的專家，能提供符合個人情況的專屬建議，並確保合規。持續關注監管動態和立法修正亦十分重要，因為加密貨幣稅務環境仍在不斷演變。

常見問題

加密貨幣的標準報稅截止日期是何時？
應在下一財政年度的7月31日前提交包含加密交易的年度所得稅申報，或依政府公告的延長截止日期。

30%的加密稅率何時生效？
自2022年4月1日起，適用於該日起的財政年度。

購買加密貨幣是否產生應稅事件？
購買本身不產生稅務義務，稅務在出售或交換實現利得時產生。

NFT的利潤如何課稅？
NFT屬於虛擬數字資產，銷售利潤按30%加4%的稅率徵稅。

加密利得可以享受累進稅率嗎？
不可以。數字資產利得一律按固定30%的稅率徵稅，與整體收入或稅階無關。

在錢包或交易所之間轉移加密貨幣是否需納稅？
僅在出售或交易時產生應稅事件，內部轉移（不涉及出售）不產生稅務。

挖礦和質押活動是否需納稅？
是的。挖礦或質押獲得的加密貨幣在收到時按公平市價計算，若最終出售時價格升高，則產生額外的資本利得。

如果TDS超過最終稅款會怎樣？
多繳的TDS可在申報時申請退稅。

TDS不足時如何處理？
申報時補繳差額。

提取資金是否影響稅務？
不影響。稅務在出售或交換時產生，與提取時間無關。

印度的最低加密稅門檻是多少？
個人交易超過50,000 INR的部分須扣1%的TDS，但實際稅額取決於利得計算，而非交易量。