Нужно ли платить налоги с доходов от Web3 в стране?

С развитием Web3 и криптовалют все больше инвесторов и участников отрасли сталкиваются с важным вопросом: нужно ли платить налоги с доходов Web3? Это сложный юридический вопрос, затрагивающий налоговое законодательство разных стран, характер доходов и обмен международной налоговой информацией. В данной статье на основе основных положений налогового законодательства Китая и специфики бизнеса Web3 кратко рассматриваются соответствующие налоговые обязательства.

1. Доходы Web3 и налоговые положения Китая

В Китае физические лица обязаны самостоятельно уплачивать налоги с зарубежных доходов — это неоспоримый факт. С одной стороны, в нашей стране уже сформирована достаточно совершенная правовая система налогообложения зарубежных доходов; с другой — развитие международного механизма обмена налоговой информацией делает зарубежные доходы резидентов полностью прозрачными. С 1998 года Китай постепенно уточнял правила налогообложения зарубежных доходов резидентов, на основе «Временного положения о сборе и управлении подоходным налогом с физических лиц с зарубежных доходов» была сформирована целостная система налогообложения зарубежных доходов. В 2020 году Государственное налоговое управление выпустило Объявление №3, в котором еще более подробно определены состав и порядок администрирования зарубежных доходов. К 2025 году налоговые органы, опубликовав «Положение об управлении итоговым расчетом综合所得 физических лиц», вновь подчеркнули: полученные зарубежные доходы должны быть задекларированы по закону, а контроль за зарубежными доходами усилен, особенно в части отслеживания доходов, связанных с криптовалютами и Web3. С применением больших данных и интеллектуальных технологий налоговые органы могут более точно выявлять незадекларированные зарубежные доходы.

С точки зрения международного обмена налоговой информацией, в 2014 году ОЭСР представила стандарт автоматического обмена финансовой налоговой информацией — AEOI и CRS. AEOI определяет, каким образом налоговые органы обмениваются информацией, а CRS — как финансовые учреждения собирают и передают эти данные. Китай в 2014 году пообещал присоединиться и с 2018 года официально начал обмениваться информацией о финансовых счетах нерезидентов. Согласно требованиям CRS, налоговые органы Китая теперь могут получать ключевую информацию о счетах китайских резидентов в зарубежных финансовых учреждениях: имя, адрес, идентификационный номер налогоплательщика, остаток на счете, проценты, дивиденды, доходы от отчуждения активов и т.д., а круг охваченных субъектов очень широк — банки, брокеры, страховые, трасты и др. В настоящее время Китай осуществляет регулярный автоматический обмен с более чем сотней стран и регионов, включая Великобританию, Сингапур, Швейцарию и другие ведущие финансовые центры, что создает критически важную базу данных для налогового контроля и позволяет более точно выявлять незадекларированные зарубежные доходы.

2. Определение налогового статуса и налоговый учет различных доходов Web3

(1) Определение налогового статуса

Ключевой момент для определения необходимости декларирования зарубежных доходов по китайскому законодательству — является ли лицо налоговым резидентом. Согласно «Положению о применении закона о подоходном налоге с физических лиц», если человек является налоговым резидентом Китая, все его доходы, включая зарубежные зарплаты, доходы от услуг, инвестиционный доход и др., подлежат декларированию и налогообложению. Это означает, что независимо от того, поступает ли доход Web3 в виде зарплаты от зарубежных проектов или в виде процентов и вознаграждений за ликвидность на DeFi-платформах, могут возникать налоговые обязательства.

Статус «налогового резидента Китая» определяется по двум критериям: «наличие места жительства» и «срок проживания»:

1 Наличие места жительства в Китае: Если у физического лица есть привычное место жительства в Китае по причине регистрации, семьи или экономических интересов, то даже при длительном пребывании за рубежом, при отсутствии отказа от регистрации или семейных связей, оно может считаться резидентом.

2 Проживание на территории Китая не менее 183 дней: Если физическое лицо в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря) в общей сложности проживает в Китае 183 дня и более, даже при отсутствии места жительства, оно считается резидентом.

Для подавляющего большинства китайских граждан, постоянно проживающих и работающих в стране, в целом применяется статус налогового резидента, и они обязаны платить налоги с глобальных доходов (включая зарубежные).

(2) Учет различных доходов web3

Доходы Web3 имеют многообразные формы, однако отдельной налоговой категории для криптоактивов в Китае не предусмотрено, поэтому их необходимо классифицировать по существующим категориям доходов согласно их природе. Выделяют несколько основных типов доходов Web3, для каждого из которых применяются разные налоговые правила:

1 Зарплатные доходы: Если человек работает в зарубежном проекте Web3 в качестве разработчика, менеджера и т.д. и получает USDT или токены на адрес в качестве зарплаты, такой доход в Китае обычно рассматривается как «доход от трудовой деятельности» и подлежит декларированию по НДФЛ. Если работодатель уже удержал часть налога, может возникнуть вопрос зачета.

2 Доходы DeFi: Процентный доход, вознаграждения за предоставление ликвидности и т.п. в протоколах DeFi могут рассматриваться как «доход от предпринимательской деятельности» или «прочий доход». Если участник часто меняет стратегии или занимается арбитражем, такой доход может быть признан предпринимательским с соответствующим налоговым учетом.

3 Airdrop токены: Токены, выданные DAO-проектом в качестве airdrop вознаграждения, обычно считаются «случайным доходом» или «прочими доходами». Рыночная ликвидность и стоимость таких токенов подвержены высокой волатильности, налоговые органы, как правило, рассчитывают налогооблагаемый доход, исходя из рыночной стоимости токенов на момент их поступления.

3. Как подготовиться: налоговое планирование доходов Web3

Для специалистов Web3 активная работа с налоговыми вопросами и заблаговременное налоговое планирование — ключ к предотвращению будущих рисков. Во-первых, важно обеспечить полноту декларирования доходов, особенно в условиях высокой волатильности доходов и ценности в криптовалютах и проектах Web3 — необходимо фиксировать каждую транзакцию в момент ее совершения. Во-вторых, важно разобраться, как рассчитывать и декларировать разные типы доходов, в частности — как учитывать токены с периодом блокировки, курсовые разницы и убытки. И, наконец, поддерживать связь с налоговыми экспертами, чтобы получать профессиональные консультации и не допустить возникновения ненужных налоговых рисков из-за неполной информации или неверного понимания налоговой политики.

Заключение

С учетом изменений в глобальном регулировании налогов, налоговая ответственность участников и инвесторов Web3 становится все более прозрачной. Хотя налоговый учет криптоактивов и доходов Web3 может отличаться в разных странах, нельзя игнорировать тот факт, что тенденция к глобальной налоговой прозрачности делает отслеживание этих доходов значительно проще. Поэтому участникам Web3 важно заранее готовиться, вовремя отслеживать и реагировать на налоговые изменения, активно обращаться за профессиональными налоговыми услугами — чтобы за счет грамотной комплаенс-работы избежать будущих налоговых рисков.