¿Los ingresos de Web3 deben tributar en el país?

Con el desarrollo de Web3 y las criptomonedas, cada vez más inversores y profesionales del sector se enfrentan a una cuestión importante: ¿deben tributar los ingresos de Web3? Se trata de un asunto jurídico complejo, que implica las normativas fiscales de diferentes jurisdicciones, la naturaleza de los ingresos y factores como el intercambio internacional de información fiscal. Este artículo, tomando como referencia las principales disposiciones de la legislación fiscal china y las características específicas de los negocios Web3, realiza un breve repaso de las obligaciones fiscales correspondientes.

1. Ingresos de Web3 y normativa fiscal china

En China, la obligación de tributar por los ingresos obtenidos en el extranjero es indiscutible. Por un lado, nuestro país ya ha establecido un sistema jurídico bastante completo para la recaudación de impuestos sobre ingresos en el extranjero; por otro, el avance del mecanismo internacional de intercambio de información fiscal hace que los ingresos en el extranjero de los residentes sean plenamente rastreables. Desde 1998, China ha ido aclarando gradualmente las reglas de tributación de las rentas de los residentes en el extranjero, estableciendo un sistema completo de fiscalidad sobre ingresos en el extranjero sobre la base del “Reglamento provisional para la gestión de la recaudación del impuesto sobre la renta personal de ingresos en el extranjero”. En 2020, la Administración Tributaria publicó el Anuncio nº 3, que detallaba aún más el alcance y los métodos de gestión de los ingresos en el extranjero. En 2025, mediante la publicación del “Método de gestión de la liquidación y ajuste de la renta integral del impuesto sobre la renta personal”, volvió a hacer hincapié en que los ingresos obtenidos en el extranjero deben declararse verazmente conforme a la ley, y reforzó el control sobre estos ingresos, especialmente en lo relativo al rastreo de ingresos de criptomonedas y Web3. Con la aplicación de macrodatos y tecnologías inteligentes en la fiscalidad, las autoridades pueden identificar con mayor precisión qué ingresos en el extranjero no han sido declarados.

Desde la perspectiva del intercambio internacional de información fiscal, en 2014 la OCDE lanzó el Estándar de Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras (AEOI y CRS). El AEOI resuelve cómo intercambian información las autoridades fiscales; el CRS, cómo las instituciones financieras recopilan y reportan esta información. China se comprometió a adherirse en 2014 y comenzó a intercambiar oficialmente información sobre cuentas financieras de no residentes con el exterior desde 2018. Según los requisitos del CRS, las autoridades fiscales chinas pueden ahora obtener información clave de los residentes chinos en instituciones financieras extranjeras: nombre, dirección, número de identificación fiscal, saldo de cuenta, intereses, dividendos, ganancias patrimoniales, etc., abarcando un amplio espectro de entidades (bancos, brókers, aseguradoras, trusts). Actualmente, China mantiene intercambios automáticos habituales con más de cien países y regiones, incluidos importantes centros financieros como Reino Unido, Singapur o Suiza, lo que proporciona una base de datos clave para la supervisión fiscal y permite identificar con mayor precisión qué ingresos en el extranjero no han sido declarados conforme a la ley.

2. Identificación del estatus fiscal y tratamiento de los diferentes ingresos Web3

(1) Identificación del estatus fiscal

El punto clave para determinar si se deben declarar ingresos en el extranjero según la legislación china es si se cumple la condición de “residente fiscal”. Según el Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cualquier persona considerada residente fiscal china debe declarar y tributar todos sus ingresos, incluidos salarios, rentas de trabajo y ganancias de inversión obtenidos en el extranjero. Esto significa que, independientemente de que los ingresos de Web3 provengan de salarios de proyectos internacionales o de intereses/recompensas de minería de liquidez en plataformas DeFi, pueden estar sujetos a tributación.

El “residente fiscal chino” debe considerarse según los criterios de “domicilio” y “días de residencia”:

1 Residencia en China: Personas con vínculos de registro, familiares o económicos en China que residan habitualmente en el país. Incluso si trabajan o viven en el extranjero durante largos periodos, si no han renunciado a su registro o vínculos familiares, pueden seguir siendo considerados residentes.

2 Residencia en China durante 183 días: Personas que, aunque no tengan domicilio, permanezcan en China al menos 183 días acumulados en un año fiscal (del 1 de enero al 31 de diciembre), también son consideradas residentes.

En principio, la mayoría de los ciudadanos chinos que viven y trabajan en el país son residentes fiscales y deben tributar en China por sus ingresos globales (incluidos los obtenidos en el extranjero).

(2) Tratamiento de los diferentes ingresos Web3

Los ingresos de Web3 presentan formas diversas, pero como la legislación fiscal china no establece una categoría específica para los criptoactivos, es necesario clasificarlos según su “naturaleza” dentro del sistema fiscal vigente. Los ingresos de Web3 pueden dividirse en varios tipos principales, cada uno con un tratamiento fiscal diferente:

1 Ingresos por salario: Si una persona ocupa un cargo de desarrollo, gestión, etc. en un proyecto Web3 internacional y recibe USDT o tokens como salario a través de una dirección on-chain, estos ingresos suelen considerarse “rendimientos del trabajo” y deben declararse como impuesto sobre la renta de las personas físicas en China. Si el empleador ya ha retenido impuestos en origen, puede aplicarse un mecanismo de deducción.

2 Ganancias DeFi: Los intereses de protocolos DeFi, recompensas de minería de liquidez, etc., pueden considerarse “rendimientos de actividades económicas” o “otros rendimientos”. Si el participante ajusta frecuentemente su estrategia o realiza operaciones de arbitraje, estos ingresos pueden considerarse más propiamente como ingresos de actividad económica, con un tratamiento fiscal diferente.

3 Tokens airdrop: Los airdrops recibidos de proyectos DAO por contribución suelen considerarse “ganancias ocasionales” u “otros rendimientos”. Dada la alta volatilidad y liquidez de estos tokens, la Agencia Tributaria suele calcular la renta imponible según el valor de mercado de los tokens al momento de su recepción.

3. Cómo actuar: preparación fiscal ante ingresos Web3

Para los profesionales de Web3, abordar activamente las cuestiones fiscales y planificar con antelación es clave para evitar riesgos futuros. En primer lugar, garantizar la integridad en la declaración de ingresos: especialmente en el caso de criptomonedas y proyectos Web3, la naturaleza y volatilidad del valor de los ingresos requieren un registro inmediato de cada transacción. En segundo lugar, conocer cómo calcular y declarar los diferentes tipos de ingresos, en particular cómo gestionar la contabilidad de periodos de bloqueo de tokens, tipos de cambio y pérdidas. Por último, mantener la comunicación con expertos fiscales, asegurando respuestas profesionales y evitando riesgos innecesarios derivados de información incompleta o malas interpretaciones de la normativa fiscal.

Conclusión

Con el cambio en el entorno regulador fiscal global, las obligaciones fiscales de los profesionales e inversores de Web3 son cada vez más claras. Aunque el tratamiento fiscal de los criptoactivos y los ingresos Web3 puede variar según el país o región, no puede ignorarse que la tendencia global hacia la transparencia fiscal hace que el rastreo de estos ingresos sea cada vez más sencillo. Por tanto, los profesionales de Web3 deben prepararse activamente, mantenerse informados y responder a los cambios fiscales, y buscar asesoría profesional para realizar una labor de cumplimiento exhaustiva que evite riesgos fiscales en el futuro.