ในบทที่แล้ว เราได้กล่าวถึงการปฏิบัติด้านภาษีของกิจกรรม NFT (Non-Fungible Token) และ DeFi (Decentralized Finance) โดยสังเขป (รวมถึงการเก็บรางวัลและการทำฟาร์มผลตอบแทน) อย่างไรก็ตาม ธุรกรรม NFT และ DeFi อาจค่อนข้างซับซ้อนได้อย่างแน่นอน และเป็นสิ่งสำคัญสำหรับคุณในฐานะผู้เสียภาษีที่จะต้องตระหนักถึงภาระหน้าที่ทางภาษีของคุณและเข้าใจว่าการทำธุรกรรมบางอย่างได้รับการจัดการอย่างไร

แม้ว่า NFT จะมีมาตั้งแต่ปี 2014 แต่ก็ไม่ได้เจาะผ่านสื่อกระแสหลักจนถึงปี 2021 ในช่วงเวลานี้ เราได้เห็นการซื้อขาย NFT ในรูปแบบของงานศิลปะดิจิทัล เสียง ทรัพย์สินในเกม ทรัพย์สินในโลกแห่งความจริง (RWA) และอื่นๆ โดย NFT เหล่านี้มักจะให้ประโยชน์ในโลกแห่งความเป็นจริง ด้านล่าง เราจะวิเคราะห์สถานการณ์กรณีต่างๆ ของธุรกรรม NFT และวิธีการปฏิบัติจากมุมมองด้านภาษี

ภาพถ่ายโดย Andrey Metelev บน Unsplash

ภาษี NFT

ตัวอย่างที่ 1: การขาย NFT

Dave ซื้อ Bored Ape ในเดือนพฤษภาคม 2021 ด้วยราคา 0.5 ETH ($1,000 USD ในขณะนั้น)

เขาตัดสินใจที่จะยึด NFT ของเขาไว้และเฝ้าดูการสร้างกระแสจน Bored Ape ของเขามีมูลค่า 50 ETH ($150,000 USD ในขณะนั้น) ในเดือนมกราคม 2022

• พื้นฐานของ Dave's_ c_ost: 1,000 ดอลลาร์
• เงินทุนที่ได้รับ: $150,000
• กำไรจากการขายหุ้น = เงินที่ได้รับจากทุน - เกณฑ์ต้นทุน = 150,000 ดอลลาร์ - 1,000 ดอลลาร์ = 149,000 ดอลลาร์

ในเขตอำนาจศาลด้านภาษีส่วนใหญ่ ผลกำไรนี้จะมีการคิดภาษีผลได้จากทุน

ตัวอย่างที่ 2: โรงกษาปณ์ / การซื้อ NFT

หลังจากประสบความสำเร็จอย่างมากกับการลงทุน Bored Ape เดฟตัดสินใจลองเสี่ยงโชคกับโปรเจกต์ NFT ที่กำลังจะมีขึ้น เขาพบโปรเจ็กต์ที่ดูมีอนาคต ทำภารกิจสองสามอย่างให้เสร็จเพื่อเข้าสู่รายการที่อนุญาต จากนั้นสร้าง NFT หนึ่งรายการด้วยราคา 0.05 ETH

ตอนนี้ สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าการสร้างเหรียญกษาปณ์หรือการซื้อ NFT ไม่ได้ก่อให้เกิดการเพิ่มทุนใน NFT เอง

อย่างไรก็ตาม หากคุณซื้อ NFT เพื่อแลกกับสกุลเงินดิจิทัล (เช่นเดียวกับที่ Dave ซื้อ NFT ล่าสุดของเขาในราคา 0.05 ETH) คุณจะต้องเสียภาษีกำไรจากการขายหลักทรัพย์สำหรับสกุลเงินดิจิทัลที่ใช้ในการซื้อ NFT ขณะที่คุณกำลัง 'ขาย cryptocurrency' (อ้างอิงจากบทที่ 1)

ตัวอย่างเช่น

• สมมติว่าเดิมทีเดฟซื้อ 0.05 ETH ที่ราคา 50 ดอลลาร์
• เขาถือ 0.05 ETH นั้นไว้เป็นระยะเวลาหนึ่งจนกว่าเขาจะใช้ (หรืออีกนัยหนึ่งคือ 'ขาย') เพื่อแลกกับ NFT
• มูลค่าของ 0.05 ETH ณ เวลาที่เขาใช้เพื่อซื้อ NFT ตอนนี้มีมูลค่า $80
  • พื้นฐานของ Dave ขึ้นอยู่กับ ETH: $50
  • ทุนที่ได้รับ: $80
  • กำไรจากการขายหุ้น = เงินที่ได้รับจากทุน - เกณฑ์ต้นทุน = 80 ดอลลาร์ - 50 ดอลลาร์ = 30 ดอลลาร์

ตัวอย่างที่ 3: ซื้อขาย NFT สำหรับ NFT อื่น

สำนักงานภาษีส่วนใหญ่ปฏิบัติต่อ NFT เช่นเดียวกับที่ทำกับ cryptocurrencies จากตัวอย่างของเราในบทที่ 1 การซื้อขายสกุลเงินดิจิตอลหนึ่งสกุลสำหรับอีกสกุลเงินหนึ่งทำให้เกิดเหตุการณ์ภาษีผลได้จากทุน ดังนั้นสิ่งเดียวกันนี้จะนำไปใช้กับ NFT

• สมมติว่าคุณซื้อ NFT ที่ราคา 1 ETH ซึ่งมีมูลค่า $2,500 USD ณ เวลาที่ทำธุรกรรม
• คุณถือ NFT ไว้และดูมูลค่าลดลงเหลือ 0.5 ETH
• ณ จุดนี้ คุณเริ่มตระหนักว่าโครงการและชุมชน NFT อาจไม่แข็งแกร่งเท่าที่คุณเชื่อในตอนแรก และตัดสินใจแลกเปลี่ยน NFT ของคุณกับ NFT อื่นที่มีแนวโน้มดีกว่า
• ราคา 0.5 ETH เมื่อคุณซื้อขาย NFT ของคุณมีมูลค่า $1,000
  • ราคาพื้นฐาน: 2,500 เหรียญ
  • เงินทุนที่ได้รับ: $1,000
  • กำไร/ขาดทุนจากทุน = ทุนที่ได้รับ - เกณฑ์ต้นทุน = 2,500 ดอลลาร์ - 1,000 ดอลลาร์ = 1,500 ดอลลาร์

ตัวอย่างที่ 4: การสร้างคอลเลกชัน NFT ของคุณเอง (ค่าลิขสิทธิ์)

ตอนนี้ สมมติว่าคุณเป็นศิลปินและตัดสินใจที่จะเปิดตัวคอลเลกชันศิลปะดิจิทัลของคุณเอง คุณเรียนรู้เกี่ยวกับบล็อกเชนและตระหนักว่าผู้สร้างเช่นตัวคุณเองสามารถขายงานศิลปะของคุณในตลาด NFT และรับค่าลิขสิทธิ์ส่วนใหญ่ได้ (ต่างจากการขายงานศิลปะแบบดั้งเดิมที่คนกลางได้รับผลตอบแทนส่วนใหญ่) สำนักงานภาษีส่วนใหญ่มองว่าการสร้างและขายศิลปะดิจิทัลเป็นกิจกรรมรายได้ ดังนั้นจึงต้องเสียภาษีรายได้

ภาพถ่ายโดย PiggyBank บน Unsplash

ภาษี DeFi

การเงินแบบกระจายอำนาจ (DeFi) เป็นการนำการควบคุมจากสถาบันที่รวมศูนย์ เช่น ธนาคารและตลาดหลักทรัพย์ และนำความเป็นเจ้าของและการควบคุมกลับมาอยู่ในมือของเจ้าของสินทรัพย์ สิ่งนี้จะช่วยลดความเสี่ยงของบุคคลที่สามที่มาพร้อมกับการไว้วางใจบุคคลที่สามในทรัพย์สินของคุณ และช่วยให้คุณควบคุมและเป็นเจ้าของทรัพย์สินของคุณได้อย่างเต็มที่โดยไม่ต้องใช้คนกลาง ผู้ใช้สามารถให้ยืมสินทรัพย์ crypto ของพวกเขา ยืมกับพวกเขาหรือแลกเปลี่ยนในลักษณะที่ไม่น่าเชื่อถือโดยสิ้นเชิง เพียร์ทูเพียร์ ขจัดความจำเป็นในการเป็นตัวกลางทางการเงินเพื่ออำนวยความสะดวกในการทำธุรกรรม เรามาเจาะลึกกิจกรรม DeFi ประเภทต่างๆ และดูวิธีปฏิบัติด้านภาษีของพวกเขากัน

1. การให้ยืม

กรณีง่ายๆ คือถ้าคุณให้ยืมสกุลเงินดิจิตอลและได้รับดอกเบี้ยในสกุลเงินนั้นด้วย

ตัวอย่างที่ 1:

• คุณให้ยืม 5 ETH โดยใช้โปรโตคอล DeFi ในอัตรา 10% โดยดอกเบี้ยที่คุณได้รับจะอยู่ในสกุลเงิน ETH ในกรณีนี้ ดอกเบี้ยที่ได้รับสามารถจัดประเภทเป็นรายได้ทั่วไป ณ เวลาที่ได้รับ โดยใช้มูลค่าตลาดของ ETH ในขณะนั้น
• คุณต้องพิจารณาด้วยว่าใครเป็นผู้ควบคุมเงินเมื่อคุณให้ยืมเงินดิจิทัลของคุณ หากคุณโอนเงินไปยังผู้ให้บริการที่ควบคุมเงิน การดำเนินการนี้อาจถือเป็นเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษี (ขึ้นอยู่กับภาษีผลได้จากทุน)
• แพลตฟอร์ม DeFi บางแพลตฟอร์ม (เช่น Compound) อาจซับซ้อนกว่านั้นเล็กน้อย ตัวอย่างเช่น Compound มี cToken ของตัวเองซึ่งใช้ในการจ่ายดอกเบี้ย

ตัวอย่างที่ 2:

• สมมติว่าคุณยืม ETH ของคุณเข้าสู่แพลตฟอร์ม ยอด ETH ของคุณจะปรากฏให้เห็นในสกุลเงินที่คุณฝาก แต่จริงๆ แล้วจะถูกเก็บไว้ใน cToken ของพวกเขา กล่าวคือ คุณจะถือ cETH
• เนื่องจากมีโทเค็นอื่นเข้ามาเกี่ยวข้อง จึงอาจทำให้เกิดเหตุการณ์ภาษีกำไรจากการขายหุ้น (เช่นเดียวกับการแลกเปลี่ยนโทเค็นอื่นๆ) เมื่อคุณฝากและถอนเงิน/ดอกเบี้ย

2. การกู้ยืม

ในเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่ การใช้ crypto ของคุณเป็นหลักประกันเงินกู้ไม่ถือเป็นเหตุการณ์ภาษีกำไรจากการขายตราบเท่าที่คุณยังคงควบคุมเงินทุน อย่างไรก็ตาม สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าการโอนเงินของคุณไปยังบุคคลที่สามเพื่อถือเป็นหลักประกันอาจถือเป็นการสูญเสียการควบคุม ดังนั้นจึงถือเป็นเหตุการณ์การเพิ่มทุน ทางที่ดีควรตรวจสอบการทำงานทางเทคนิคของแพลตฟอร์มการยืมที่คุณใช้เพื่อดูว่าการเข้ารหัสลับที่เป็นหลักประกันของคุณได้รับการจัดการอย่างไร และชี้แจงกับหน่วยงานด้านภาษีในพื้นที่ของคุณว่าสถานการณ์ของคุณถูกหักภาษีอย่างไร

3. พูลสภาพคล่อง

เมื่อคุณให้สภาพคล่องแก่แพลตฟอร์ม DeFi คุณจะได้รับค่าธรรมเนียมการซื้อขายเป็นค่าตอบแทน จำนวนรายได้ที่คุณได้รับขึ้นอยู่กับค่าธรรมเนียมการซื้อขายของแพลตฟอร์มและขนาดของการมีส่วนร่วมของคุณในกลุ่มการซื้อขาย

ใช้แพลตฟอร์มเช่น Uniswap หรือ Balancer เป็นต้น เมื่อคุณฝากเงินเข้ากลุ่มสภาพคล่องบนหนึ่งในแพลตฟอร์มเหล่านี้ คุณจะได้รับโทเค็นกลุ่มสภาพคล่อง (LPT) เป็นการตอบแทน มูลค่าของ LPT ของคุณจะเพิ่มขึ้นตามความต้องการของพูลและค่าธรรมเนียมการซื้อขาย ในขณะที่จำนวน LPT ที่คุณเป็นเจ้าของจะคงที่

หากคุณเลือกที่จะถอนสภาพคล่องของคุณในภายหลัง LPT ของคุณจะถูกแปลงกลับเป็นสกุลเงินเดิมที่คุณฝาก การแปลงนี้แสดงถึงเหตุการณ์การเพิ่มทุน โดยผลต่างระหว่างราคาขายและราคาซื้อเดิมจะเป็นตัวกำหนดกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุนของคุณ

ตัวอย่าง:

• คุณฝาก 1 ETH และ 400 DAI ลงใน Uniswap liquidity pool และได้รับ LPT เป็นการตอบแทน
• หลังจากนั้น คุณตัดสินใจถอนสภาพคล่องและรับ 1 ETH และ 450 DAI
• จำนวนเงินที่เป็นดอลลาร์ของ ETH และ DAI จะแสดงราคาขายของคุณสำหรับ LPT และความแตกต่างระหว่างราคาขายนี้กับราคาซื้อเดิมของคุณจะเป็นตัวกำหนดกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุนของคุณ

ข้อมูลสรุปสำหรับธุรกรรม DeFi

ดังที่คุณได้เห็นแล้วว่า DeFi นั้นค่อนข้างซับซ้อน และเราแค่มองแค่ผิวเผินเมื่อพูดถึงกิจกรรม DeFi ที่มีให้ใช้งาน ต่อไปนี้คือสิ่งที่ควรคำนึงถึงเมื่อทำธุรกรรมบน DEX หรือ dApp:

1. หากคุณแลกเปลี่ยนโทเค็นหนึ่งกับอีกโทเค็น นี่อาจเป็นกิจกรรมการเพิ่มทุน ซึ่งอาจรวมถึงการห่อโทเค็น (เช่น ETH → wETH) และโทเค็นที่ได้รับจากแพลตฟอร์ม DeFi เอง (เช่น การรวมเข้ากับโทเค็นของโทเค็น)
2. หากคุณโอนโทเค็นของคุณไปยังแพลตฟอร์มที่เป็นเจ้าของหรือควบคุมเงินของคุณ หมายความว่าในทางเทคนิคแล้ว คุณไม่ได้ถือครองเงินเหล่านั้นอีกต่อไป ดังนั้นคุณจึงอาจทริกเกอร์เหตุการณ์ CGT
3. หากคุณเป็นโทเค็นแอร์ดรอปหรือได้รับโทเค็นจากการเดิมพัน คุณอาจต้องจ่ายภาษีเงินได้ตามมูลค่าของโทเค็น ณ เวลาที่แอร์ดร็อป หากคุณถือโทเค็นไว้ คุณจะต้องจ่ายกำไรจากการขายหุ้นด้วยฐานต้นทุนเป็นมูลค่า ณ เวลาที่ออกอากาศ เว้นแต่หน่วยงานด้านภาษีของคุณจะถือว่าเป็นการซื้อทุน

อย่าลืมตรวจสอบกฎที่แน่นอนซึ่งหน่วยงานด้านภาษีของคุณจะนำไปใช้กับธุรกรรมของคุณ