加密資產稅收透明度建設最新進展

2024年7月，透明度和稅務信息交換全球論壇向經濟合作與發展組織（OECD）與G20 提交了一份關於加密資產稅收透明度建設的最新進展報告。該報告詳細介紹了全球在加密資產報告框架（CARF）方面的最新發展。

OECD與G20正通過CARF推動全球範圍內的自動稅務信息交換，以確保加密資產交易的透明度，並減少逃稅和避稅風險。目前，已有58個OECD成員國承諾在2027年底前完成CARF的落地實施。

報告主要內容

該報告首先介紹了加密資產的定義、用途和發展情況，強調了加密資產在稅務透明度和信息交換方面的挑戰。隨後討論了G20推動加密資產稅收透明度行動的過程，以及OECD與G20國家合作開發CARF的過程。

報告詳細闡述了CARF的實施框架，包括國內立法框架、國際法律框架、技術框架、行政框架和保密及數據保護標準。同時，報告探討了如何利用全球論壇在實施共同報告標準（CRS）方面的經驗來推進CARF的實施。

全球論壇的目標是確保大多數相關司法管轄區在2027年開始進行加密資產的自動信息交換（AEOI）。爲此，論壇設定了一個關鍵的中期目標，即在2024年11月的全體會議之前完成CARF的承諾流程。

CARF的實施推進

CARF旨在建立統一的稅收信息交換框架，解決加密資產稅收監管問題，爲稅務機關提供更多納稅人與加密資產活動的第三方數據。該框架要求加密貨幣中介機構（RCASP）遵守詳細的盡職調查要求，確保準確、及時地向稅務機關報告相關信息。

全球論壇成立了CARF工作組，負責制定2024年底CARF的承諾程序，以確保CARF在全球範圍內的廣泛實施。論壇正在開發必要的技術框架，包括數據報告和交換系統，以確保信息的準確性和安全性，並促進各國之間的有效合作。

爲實施CARF，各國政府需要建立國內立法框架，要求RCASP執行盡職調查程序並報告信息；建立國際法律框架，規定所報告信息的國際交流；建立必要的技術框架，以接收RCASP的信息並在國際上進行交流；滿足與保密和數據保護有關的預期標準，確保交換信息的安全性和適當處理。

CARF與AEOI的關係

CARF本質上是將CRS確定的自動信息交換擴展至加密資產領域。自動信息交換（AEOI）是一種國際稅務合作機制，旨在提高稅收透明度，防止跨境逃稅和避稅。CARF將CRS的自動信息交換機制應用於加密資產服務提供商，要求RCASP報告其非居民客戶的加密資產信息，並自動與這些客戶所在國的稅務機關交換這些信息。

AEOI的具體要求包括帳戶盡職調查、信息報告、數據保護和隱私以及技術標準。對於不遵守AEOI要求的金融機構或納稅人，相關國家可能會採取多種懲罰措施，包括罰款、吊銷營業執照、限制出入境等。

CARF實施的潛在影響

1. 提高稅收透明度，有效打擊逃稅和避稅行爲。
2. 促進稅收公平競爭，防止某些司法管轄區成爲逃稅和避稅的避風港。
3. 增加政府財政收入，爲公共服務提供更多資金支持。
4. 增強公衆對金融體系和公共機構的信任，促進金融市場的穩定和發展。

總體而言，OECD及全球論壇希望借鑑CRS的經驗，推動CARF的落地。同時，全球論壇特別關注發展中國家，確保它們能從CARF的實施中受益，同時避免它們成爲"稅收窪地"。面對加密資產的全球性、匿名性挑戰，各國在稅收監管問題上將更爲緊密協作。CARF有望在未來提高全球稅收透明度，減少逃稅，加強制度互信與全球共識。