Розуміння методу високого-низького для аналізу витрат

Коли бізнесу потрібно передбачити, як зміняться їхні витрати залежно від рівня виробництва, метод високих і низьких точок пропонує простий спосіб розділити постійні витрати та змінні. Ця техніка обліку витрат зосереджена на найвищих і найнижчих рівнях активності організації для створення надійної моделі витрат. На відміну від більш складних статистичних методів, метод високих і низьких точок дає швидкі відповіді без необхідності використання просунутих інструментів аналізу даних. Чи ви є фінансовим аналітиком, що керує корпоративними бюджетами, власником малого бізнесу, плануючим виробничі витрати, чи інвестором, що оцінює ефективність компанії, розуміння цього методу може зміцнити ваше фінансове прийняття рішень.

Основна ідея розділення витрат

Метод високих і низьких точок базується на простому принципі: аналізуючи лише крайні точки активності, ви можете визначити, скільки з ваших загальних витрат припадає на постійні витрати і скільки змінюється залежно від обсягу виробництва. Рівні активності можуть вимірюватися кількістю виготовлених одиниць, кількістю обслугованих клієнтів або будь-яким іншим релевантним показником, що впливає на витрати вашого бізнесу.

Цей метод припускає, що витрати слідують лінійному зразку — тобто вони зростають або зменшуються пропорційно рівню активності. Хоча ця передумова добре працює для багатьох бізнесів у стабільних умовах, важливо розпізнати ситуації, коли цей підхід може мати обмеження.

Три кроки розрахунку

Крок 1: Визначити змінні витрати на одиницю

Перший розрахунок визначає, наскільки зростають витрати з кожною додатковою одиницею активності. Формула проста:

Змінні витрати на одиницю = (Витрати при найвищій активності − Витрати при найнижчій активності) ÷ (Кількість одиниць при найвищій активності − Кількість одиниць при найнижчій активності)

Щоб застосувати цю формулу, визначте період з найвищою активністю та період з найнижчою активністю. Це можуть бути окремі місяці, квартали або інші релевантні періоди. Порахуйте кількість вироблених одиниць або обслугованих клієнтів у ці періоди, а потім зафіксуйте відповідні загальні витрати.

Крок 2: Обчислити постійні витрати

Після визначення змінних витрат на одиницю, наступним кроком є обчислення постійних витрат. Постійні витрати залишаються незмінними незалежно від обсягу виробництва — це базові витрати, що не залежать від обсягу.

Ви можете обчислити їх, використовуючи дані або з періоду з найвищою активністю, або з найнижчою:

Постійні витрати = Загальні витрати при активності − (Змінні витрати на одиницю × Кількість одиниць)

Обидва варіанти мають давати майже однаковий результат, що слугує перевіркою правильності розрахунків.

Крок 3: Створити формулу загальних витрат

Маючи обидва компоненти, ви можете оцінити загальні витрати при будь-якому рівні виробництва:

Загальні витрати = Постійні витрати + (Змінні витрати на одиницю × Плановий обсяг)

Приклад на практиці

Уявімо, що виробнича компанія відслідковує місячні дані виробництва. Максимальна активність була у жовтні — 1500 одиниць за ціною 58 000 доларів. Мінімальна — у травні — 900 одиниць за 39 000 доларів.

Знаходження змінних витрат: Змінні витрати = (58 000 − 39 000) ÷ (1500 − 900) = 19 000 ÷ 600 = 31,67 долара за одиницю

Обчислення постійних витрат: Для жовтня: 58 000 − (31,67 × 1500) = 58 000 − 47 505 = 10 495 доларів

Для травня: 39 000 − (31,67 × 900) = 39 000 − 28 503 = 10 497 доларів

Обидва результати дуже близькі, що підтверджує правильність аналізу.

Прогнозування майбутніх витрат: Якщо компанія очікує виробництво 2000 одиниць у наступному періоді: Загальні витрати = 10 495 + (31,67 × 2000) = 10 495 + 63 340 = 73 835 доларів

Плюси та мінуси методу

Основна перевага методу високих і низьких точок — його простота. Вам потрібно лише дві точки даних, що робить його доступним без спеціальних знань або програмного забезпечення. Для бізнесів, які потребують швидких оцінок витрат, ця швидкість є важливою перевагою.

Однак, орієнтація лише на крайні точки активності може створити сліпі зони. Якщо ці періоди є аномальними або не репрезентативними для звичайної роботи, модель витрат може бути спотвореною. Крім того, цей метод припускає, що витрати завжди зростають або зменшуються пропорційно рівню активності, що не завжди відповідає реальності — деякі витрати можуть раптово зростати при досягненні певних обсягів або економія масштабу може проявлятися при високих обсягах.

Для організацій із нестабільними або непередбачуваними моделями витрат більш точними можуть бути складніші методи, наприклад, регресійний аналіз, але вони вимагають більше даних, часу та технічних навичок.

Коли і де застосовувати цей підхід

Малі підприємці часто використовують метод високих і низьких точок для розуміння витрат на доставку, виробництво та накладні витрати. Це дозволяє швидко приймати рішення щодо ціноутворення та планування ресурсів без очікування повної фінансової аналітики.

Комунальні та сервісні компанії знаходять цей підхід особливо корисним. Телекомунікаційна компанія може використовувати його для розділення фіксованої щомісячної плати за послуги та платіжних за використання, а служба доставки — для розмежування між постійними витратами на обслуговування транспортних засобів і змінними витратами на паливо, що залежать від кількості миль.

Для сезонних бізнесів — тих, що мають різкі коливання між піковими та непіковими періодами — цей метод допомагає встановити базові очікування витрат і визначити, які витрати залишаються сталими, а які коливаються. Ритейлери, що готуються до свят, аграрні підприємства, плануючі врожаї, та готельний бізнес, що керує туризмом, усі отримують користь від такої ясності.

Інвестори, аналізуючи фінансові звіти компаній, використовують цей метод для оцінки операційної ефективності та розуміння, як постійні витрати впливають на прибутковість. Вони бачать, який відсоток витрат залишається сталим незалежно від обсягу продажів, що допомагає краще оцінити вразливість компанії під час економічних спадів.

Як цей метод порівнюється з альтернативами

Метод високих і низьких точок і регресійний аналіз мають схожі цілі, але працюють по-різному. Регресійний аналіз використовує всі доступні дані для визначення трендів і закономірностей витрат, зазвичай даючи більш точні та деталізовані результати. Однак він вимагає статистичного програмного забезпечення, більш глибоких аналітичних навичок і більше часу.

Порівняння очевидне: метод високих і низьких точок жертвує частиною точності заради швидкості та доступності. Якщо ваш бізнес працює у стабільних умовах, цей компроміс цілком виправданий. Якщо ж поведінка витрат є складною або непередбачуваною, додаткові зусилля для регресійного аналізу зазвичай окупаються.

Практичні поради щодо застосування

Перед застосуванням методу високих і низьких точок переконайтеся, що періоди з найвищою та найнижчою активністю дійсно є значущими крайніми точками, а не випадковими аномаліями. Перевірте, чи не відбувалися значні зміни у структурі витрат між цими періодами — наприклад, нове обладнання, зміни постачальників або кадрові коригування, які можуть спотворити порівняння.

Також враховуйте, чи справді лінійна модель підходить для вашого бізнесу. Якщо подвоєння виробництва не просто подвоює змінні витрати, цей метод може бути не найкращим для вас.

Основні висновки

Метод високих і низьких точок — це практичний і доступний спосіб зрозуміти, як витрати змінюються залежно від обсягу виробництва. Для бізнесів і інвесторів, що шукають швидкий спосіб розділити постійні та змінні витрати, він дає надійні результати без складних аналізів. Хоча він має обмеження і не підходить для всіх сценаріїв, його простота робить його цінним інструментом у фінансовому плануванні та контролі витрат. Освоївши цей метод, ви зможете приймати більш обґрунтовані рішення щодо бюджету, ціноутворення та стратегій зростання — незалежно від того, керуєте ви невеликою командою або аналізуєте корпоративні фінанси.