هل ستخضع الأصول المشفرة الأجنبية للمراجعة؟ مقال يشرح لك CARF

1. المقدمة

تظهر المعلومات الرسمية من الحكومة الأمريكية أن دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) قد قدمت اقتراحًا رسميًا إلى البيت الأبيض في 14 نوفمبر. يحمل هذا الاقتراح عنوان “تقرير معاملات الأصول الرقمية للوسطاء”، ومحتواه الأساسي هو تنفيذ “إطار تقرير الأصول المشفرة” (Crypto-Asset Reporting Framework، اختصارًا CARF) الذي أطلقته منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD). بمجرد تنفيذ CARF، ستتمكن دائرة الإيرادات الداخلية من الحصول على بيانات حسابات الأصول المشفرة الخارجية التي يمتلكها المواطنون الأمريكيون. حاليًا، يقوم البيت الأبيض بمراجعة الاقتراح، وبهذه المناسبة، ستقوم هذه المقالة بتقديم لمحة عن إطار CARF - ما هو CARF؟ كيف تطور؟ هل بدأ التنفيذ؟

!

2. ما هو CARF

“إطار تقرير الأصول المشفرة” (CARF) هو معيار عالمي لشفافية الضرائب اقترحته منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD) في عام 2022. يتمثل آلية الأساسية في مطالبة الدول الأعضاء بتبادل المعلومات تلقائيًا حول حيازة مواطنيها من الأصول المشفرة والمعاملات، للحد الفعال من ظاهرة التهرب الضريبي عبر الحدود.

الجهة التنظيمية لـ CARF واضحة جدًا، فهي لا تنظم الأصول المشفرة نفسها، بل تنظم “الجهات التي تقدم خدمات الأصول المشفرة”. في إطارها، أي مؤسسة تقدم خدمات تجارية مثل التداول، الحفظ، التحويل، والإدارة للأصول المشفرة القابلة للتحويل للجمهور، قد تُعتبر مقدمة خدمات الأصول المشفرة المبلغ عنها (Reporting Crypto-Asset Service Providers، RCASPs)، ويجب عليها تحمل واجب الإبلاغ. تشمل RCASPs النموذجية مثل البورصات المركزية، موفري خدمات المحفظة الحافظة، OTC والوسطاء، الأطراف المصدرة التي تقدم خدمات شراء أو استرداد العملات المستقرة، وتلك الكيانات التي تحمل اسم DeFi ولكن وراءها كيانات قابلة للتعرف عليها وتعمل (مثل الواجهات المركزية، ومنصات إدارة العائدات).

وفقًا لإطار العمل CARF، يتعين على RCASP القيام بالأعمال التالية للمستخدمين (بما في ذلك المستخدمين المؤسسيين والأفراد): (1) العناية الواجبة بالعملاء، والتعرف على وضعهم كدافعي ضرائب؛ (2) تسجيل وتتبع حسابات المستخدمين، وتصنيف معلومات معاملات تبادل الأصول الرقمية والتصرف فيها والاستحواذ عليها وتحويلها، ويجب الاحتفاظ بهذه السجلات والبيانات لمدة لا تقل عن خمس سنوات. في كل عام، ستقوم RCASP بإرسال معلومات العناية الواجبة ومعلومات الأصول إلى السلطات الضريبية في الولاية القضائية المعنية. بعد ذلك، سيتم تبادل المعلومات الدولية تلقائيًا بين السلطات الضريبية - مما يعادل بناء شبكة عالمية لمعلومات الضرائب في مجال الأصول الرقمية، مما يعالج النقص في معايير تبادل المعلومات الضريبية الآلية المتعلقة بالحسابات المالية الحالية (CRS) في مجال الأصول الرقمية.

يتكون نظام قواعد CARF من ثلاثة أجزاء رئيسية:

(1) قواعد CARF والتعليقات ذات الصلة

تم تصميم هذه القواعد والتعليقات حول أربعة عناصر رئيسية: i) نطاق الأصول المشفرة المغطاة؛ ii) الكيانات والأفراد الذين يجب عليهم الامتثال لمتطلبات جمع البيانات والتقرير؛ iii) المعاملات التي يجب الإبلاغ عنها والمعلومات المتعلقة بهذه المعاملات التي يجب الإبلاغ عنها؛ iv) إجراءات العناية الواجبة لتحديد مستخدمي الأصول المشفرة والمتحكمين وتحديد الولاية الضريبية ذات الصلة لأغراض الإبلاغ والتبادل؛ يمكن للدول تحويل القواعد إلى قوانين محلية لجمع وتبادل المعلومات ذات الصلة عن مقدمي خدمات الأصول المشفرة في بلادهم مع الدول الأخرى التي لديها علاقات اتفاق.

(2) اتفاقية ضريبية ثنائية أو متعددة الأطراف

الاتفاقيات أو الترتيبات بين السلطات المختصة الثنائية أو المتعددة الأطراف بشأن تبادل المعلومات التلقائي وفقًا لقواعد CARF والتعليقات ذات الصلة.

(3) تنسيق الإبلاغ الإلكتروني

الصيغة الإلكترونية (بتنسيق XML) التي تستخدمها السلطات المختصة لتبادل معلومات CARF، وكذلك الصيغة الإلكترونية التي يستخدمها مزودو خدمات الأصول المشفرة للإبلاغ عن معلومات CARF إلى السلطات الضريبية (وفقًا للقانون المحلي).

3. تطوير وتنفيذ CARF

من الإطلاق الأول إلى القبول الواسع، يعكس تطوير CARF احتضان المجتمع الدولي لاتجاه الشفافية الضريبية في العملات المشفرة.

2022: في بداية عام 2022، أصدرت منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية وثيقة استشارية بشأن مقترحات قواعد معينة، وفي أكتوبر، أصدرت النسخة النهائية من إطار عمل تقارير الأصول المشفرة (Crypto-Asset Reporting Framework)، مقترحة معيارًا عالميًا موحدًا لتبادل المعلومات عبر الحدود حول الأصول المشفرة، مما يشير إلى تشكيل أولي لقواعد CARF.

2023: أصدرت منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية النسخة الأولية من مخطط XML، والأسئلة الشائعة، وإرشادات التشغيل للتدقيق والإبلاغ، لوضع قواعد تقنية وإجرائية قابلة للتنفيذ لـ CARF.

2024: منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية تصدر النسخة النهائية من مخطط XML CARF، وتبدأ الدول في إعداد التشريعات المحلية وأعمال الربط.

CARF هو معيار دولي وضعته منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD) وليس له قوة قانونية مباشرة، ويجب أن يتم تنفيذه فعليًا من خلال التزام الدول بالانضمام، والتحويل التشريعي، والتكامل مع الأنظمة. بعبارة أخرى، يعتمد تاريخ بدء تنفيذ CARF في دول/مناطق مختلفة على التزاماتها المحددة. تُظهر بيانات منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية أنه بحلول نوفمبر 2025، التزمت 74 منطقة رسميًا بتنفيذ CARF في عام 2027 أو 2028، حيث وقعت 53 منطقة على اتفاقيات السلطات المختصة الثنائية أو متعددة الأطراف (CARF MCAA). من بينها، اعتمدت الاتحاد الأوروبي في عام 2023 توجيه DAC8 (التوجيه رقم 8 للتعاون الإداري) الذي يتطلب من جميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي جمع المعلومات اعتبارًا من 1 يناير 2026، وإكمال الجولة الأولى من تبادل المعلومات عبر الحدود بحلول 30 سبتمبر 2027، بينما تواصل الدول/المناطق الأخرى推进 CARF.

وفقًا للإفصاح الرسمي لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية، حتى 24 نوفمبر 2025، فإن التزامات المناطق القضائية هي كما يلي:

!

4. الخاتمة

تم الإشادة بـ CARF باعتباره CRS لعالم التشفير، وهدفه هو إنشاء إطار موحد لتبادل معلومات الضرائب العالمية، ومعالجة قضايا تنظيم الضرائب على الأصول المشفرة، وتوفير المزيد من البيانات من طرف ثالث حول الأنشطة المشفرة لمقيمين الضرائب في الدول المختلفة. يتطلب هذا الإطار من RCASP الامتثال لمتطلبات KYC المفصلة، لضمان الإبلاغ عن المعلومات ذات الصلة بدقة وفي الوقت المناسب للسلطات الضريبية. يعكس تنفيذ CARF التدريجي الاتجاه نحو الشفافية في الضرائب العالمية على التشفير، وتوضيح تنظيم التشفير، بينما يعزز من العدالة الضريبية، ويزيد من الثقة العامة، ويزيد من إيرادات الحكومة، إلا أنه يفرض أيضًا متطلبات امتثال أعلى على المؤسسات الوسيطة ومقيمين الضرائب.